在年报预约披露日的前一天突然宣布更换审计机构，中无人机(行情688297,诊股)（688297.SH）遭到质疑。

3月14日晚间，中无人机公告称，因立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称立信所）人力资源配置和工作安排不能满足公司年度审计工作要求，无法为公司提供审计服务，要求辞任公司2022年度财务报告及内控审计机构。公司拟更换大华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称大华所）为2022年度财务报告及内控审计机构。同时，公司2022年年报预约披露日由3月15日变更为4月29日。

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公布发布后，当日晚间，上交所火速向中无人机发出问询函，对立信所是否发现公司财务报告、内部控制存在不规范的情况，是否存在审计范围受限或其他不当情形，改聘大华所之后是否存在无法按期出具审计报告的风险等方面展开详细问询。

长江商报记者注意到，从基本面来看，中无人机并未出现较大业绩波动。日前公司披露业绩快报，2022年公司营业收入27.73亿元，同比增12.01%；实现归属于母公司所有者的净利润（净利，下同）3.64亿元，同比增23.15%。

不过，中无人机一直存在大客户依赖症。2019年至2021年，公司来自第一大客户中航技的收入占比分别高达86.17%、93.50%、89.55%。

临时更换审计机构致年报延期披露

中无人机上市后首份年报的披露出现波折。

3月14日，中无人机突然公告，因立信所人力资源配置和工作安排不能满足公司年度审计工作要求，无法为公司提供审计服务，要求辞任公司2022年度财务报告及内控审计机构。为保障公司年度审计工作安排及年报披露的及时性，公司拟更换大华所为公司2022年度财务报告及内控审计机构。

长江商报记者注意到，中无人机此份公告披露的时间点颇为蹊跷。早在IPO冲刺时期，立信所就已服务中无人机。截至2021年度，立信所已连续三年担任中无人机财务审计机构和内控审计机构。

2022年12月14日和12月30日，中无人机先后召开董事会会议和临时股东大会，审议通过了《关于续聘会计师事务所的议案》，续聘立信所为公司2022年度审计机构。按照中无人机对外公布的情况，早在今年2月22日，公司就已经收到了立信所的辞任函，直至找好下家大华所，中无人机才将此事公布于众。而按照中无人机的预约披露时间，公司原定在3月15日对外发布2022年年度报告，由于临时更换审计机构，公司2022年年报预约披露日由3月15日变更为4月29日。

公告发布当日晚间，上交所火速对中无人机发出问询函，对公司突然更换会计师事务所一事表示高度关注。

问询函中，上交所要求中无人机和立信所核实并披露公司管理层与立信所就审计工作安排、人力资源配置等年审相关事项历次沟通情况，是否存在重大分歧；立信所自受聘公司年审会计师事务所以来已开展审计工作的具体内容和进展，是否发现公司财务报告、内部控制存在不规范的情况，是否存在审计范围受限或其他不当情形。

不仅如此，上交所还要求中无人机和大华所核实并披露公司管理层与大华所就审计工作的具体沟通过程及内容，大华所在接受聘任前是否充分履行前后任会计师沟通的程序；大华所是否有充分时间保证审计项目的顺利开展及关键审计程序的充分执行，相关审计、复核计划能否符合审计准则有关规定，是否存在无法按期出具审计报告的风险。

来自前五大客户收入占比近100%

不过，从基本面表现来看，中无人机的经营业绩并不糟糕。

资料显示，中无人机是专注于大型固定翼长航时无人机系统成体系、多场景、全寿命的整体解决方案提供商，是国内大型固定翼长航时无人机系统的领军企业。

IPO之前，中无人机的业绩出现波动。2019年至2021年，中无人机分别实现营业收入2.51亿元、12.17亿元、24.76亿元，同比增长429.56%、384.65%、103.41%；净利润分别为-988.07万元、1.65亿元、2.96亿元，同比变动-769.79%、1769.42%、79.29%。

2022年6月29日，中无人机以32.35元/股的首发价格发行上市。日前，中无人机披露业绩快报，2022年公司实现营收27.73亿元，同比增12.1%；净利3.64亿元，同比增23.15%；扣非净利3.58亿元，同比增24.03%。

中无人机称，报告期内，公司积极开拓市场，整体销售业绩有所提升；同时，公司高效管理募集资金，利息收入增加，综合导致本年利润水平较上年同期有所提升。

需要注意的是，中无人机的业绩主要依赖大客户中航技。招股书显示，2019年至2021年，公司对前五大客户（合并口径）的销售金额分别为2.51亿元、12.16亿元、24.76亿元，占公司相应各期主营业务收入的比例分别为100%、99.94%、100%。其中，中航技作为公司主要客户，报告期内公司向其销售金额分别为2.16亿元、11.38亿元、22.17亿元，占公司相应各期主营业务收入的比例分别为 86.17%、93.50%、89.55%。

随着营收规模的增长，中无人机的应收账款规模大幅攀升。2019年至2021年末，公司，应收账款及应收票据余额之和占各期营业收入的比例分别为80.79%、65.98%、37.28%，占各期总资产的比例分别为41.81%、48.10%、35.64%。

由于去年IPO募资到账，截至2022年9月末，中无人机资产总额升至75.69亿元，其中货币资金42.11亿元，应收账款账面价值9.54亿元。

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